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Liquidación del impuesto a las ganancias sobre retroactivos generados por el sistema PR.PA. - PR.PB. por parte de la Unidad Coordinadora Apoyo Operativo
Vigencia: 19/03/2021
- Objetivo
Establecer un procedimiento para la liquidación manual del Impuesto a las ganancias, por parte de la Unidad Coordinadora Apoyo Operativo, sobre los retroactivos generados por el Sistema PR.PA. / PR.PB., en las altas de beneficios realizadas por las UDAI y Áreas Operativas de ANSES descentralizadas.
Alcance
Desde la confirmación de la liquidación por el Sistema PR.PA. / PR.PB., hasta el impacto de la retención en la liquidación del primer pago.
- Marco Normativo
Ley ISP 20.628 de Impuesto a las Ganancias. T.O. Decreto N° 824/2019 DECTO-2019-824-APN-PTE (05/12/2019).
En Art. 82 hace referencia a la IV Categoría - Ingresos del trabajo personal en relación de dependencia y otras rentas, donde constituye:
inciso c) los ingresos provenientes de las jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios de cualquier especie en cuanto tengan su origen en el trabajo personal y en la medida que hayan estado sujeto al pago del impuesto.
Régimen de Retención: Resolución General N° 4003/2017 - AFIP Administración Federal de Ingresos Públicos y sus modificatorias y complementarias (ordenamiento y actualización de la Resolución General N° 2.437, sus modificatorias y complementarias). Esta norma estableció un régimen de retención en el impuesto a las ganancias aplicable a las rentas comprendida en las cuatro categorías del mencionado impuesto.
- Consideraciones Generales
El presente procedimiento se crea con la finalidad de realizar la retención del impuesto a las ganancias sobre los retroactivos de Primeros Pagos generados por el Sistema PR.PA. / PR.PB., como resultado de la incorporación realizada por las distintas UDAI y Áreas Operativas descentralizadas de esta Administración Nacional.
El cálculo del impuesto se realizará de acuerdo al criterio de devengado de acuerdo a la Resolución ANSES N° 213/2000.
- Detalle de Tareas
Dirección General de Informática e Innovación Tecnológica
Diariamente generará los archivos correspondientes con la información de los casos ingresados por las UDAI por el Sistema PR.PA. / PR.PB., los cuales enviará por SITACI a la Unidad Coordinadora Apoyo Operativo.
Unidad Coordinadora Apoyo Operativo
A partir de los archivos suministrados por la DGIIT, se realizará una liquidación manual, en donde se realizará la apertura de los montos retroactivos de haberes y descuentos, a fin de poder determinar los importes anuales, por el periodo que abarca el devengado total.
En todos los casos se verificará que del producto de ios cálculos realizados conforme punto anterior, no haya desvíos considerados significativos (+/- 1% del haber máximo vigente) respecto de los valores brutos y netos que arrojó la liquidación original del Sistema PR.PA./PR.PB.
Certificada la consistencia de los datos y considerando los importes determinados por cada periodo fiscal, se verifica si el titular, en base a las tablas aplicables a cada caso, las deducciones a considerar y las escalas correspondientes, se encuentra alcanzado por el impuesto.
Asimismo, en el caso que el titular perciba otras prestaciones, se considerarán en el periodo retroactivo, todos los conceptos intervinientes en el cálculo de la retención del Impuesto a las Ganancias, registrados en el RUB.
En todos los casos, se realizará el debido resguardo de la liquidación realizada.
Para aquellos casos que arrojaron una retención a aplicar, dicho importe se informara mediante el concepto 509-114 "IMPUESTO A LAS GANANCIAS S/RETRO", que representará la retención del impuesto a las ganancias, por el periodo retroactivo devengado hasta el 31/12 del año anterior al del alta del beneficio.
Respecto al retroactivo se procederá de la siguiente forma:
- La porción del retroactivo que se devengó en el periodo en que se produce el alta del beneficio, se identificará con un concepto específico 108-600 - "RETRO 1° LIQUIDACIÓN", para ser considerado, respecto al cálculo del impuesto a las Ganancias, en el mensual de alta del beneficio, por corresponder al periodo actual y que el sistema establezca en forma automática dicha retención.
- Por lo expuesto y a fin de balancear la liquidación, dado que dicha operatoria es solo a los fines expositivos para exteriorizar de forma transparente la porción del retroactivo a considerar en el periodo actual, se incluirá también en la liquidación de la prestación, un concepto de descuento por el mismo importe 208-108 "DESCUENTO RETRO Ia LIQUIDACIÓN".
- Todos los conceptos recalculados, como el importe de la retención del impuesto a las ganancias por los periodos devengados, se enviarán en forma mensual por SITACI a la DGIIT, a los fines que se impacten en la liquidación del alta del beneficio y a la Coordinación Gestión Integral de Riesgos, a fin de que realicen las acciones de su competencia.
- Al finalizar cada mensual se realizará un informe de liquidación en donde se transcriba el procedimiento aplicado y los resultados arribados.
Dirección General de Informática e Innovación Tecnológica
Procesa el archivo enviado y genera la liquidación del alta del beneficio con la apertura informada y el descuento del impuesto a las ganancias sobre los retroactivos.
Calcula la retención del impuesto a las ganancias mensual que se visualizará en el concepto 309-000 "IMPUESTO A LAS GANANCIAS" considerando en el acumulado mensual, el importe del código 108-600 informado y continúa con el resto de los procesos de la liquidación.
En el caso de existencia de bajas previas a la liquidación, el sistema no considerará los beneficios que no encuentre debidamente liquidados, en relación al SITACI enviado.